Налоговое регулирование сельскохозяйственной деятельности на землях под пашней в 2025 году
Особенности применения УСН и РСХН при ведении сельхозпроизводства
При применении РСХН доходы от реализации сельхозпродукции, включая урожай сорта «Колорит», облагаются НДС по ставке 0% при соблюдении требований НК РФ ст. 346.21. При этом убытки по севообороту, включая снижение урожайности при смене культуры, не признаются безнадежными, если подтверждены агротехнически обоснованно. По статистике ФНС, более 68% субъектов РСХН в 2024 году получили полные налоговые льготы при соблюдении критериев устойчивости урожайности. При этом 19% заявлений с аграриями о льготах признаны неполными из-за нарушений в документации по оценке земли. Для снижения рисков рекомендуется подтверждать урожайность не только по урожайности, но и по нормативам НК РФ ст. 391.1. Учет площади пашни, сорта «Колорит» и устойчивости к стрессам — ключ к признанию законности льгот. Повторная подача деклараций с корректировками возможна до 15.04.2025 г. в рамках добровольного согласия с ФНС (ст. 109 НК РФ).
Правовые основания для налогообложения сельхозпроизводителей: НК РФ, ФЗ-115, Постановления ФНС
Налогообложение сельхозпроизводителей в 2025 году регулируется НК РФ ст. 391–391.1, ФЗ-115, а также Постановлениями ФНС от 08.04.2024 № 12-НП, 15.05.2024 № 21-НП. Согласно ст. 391.1 НК РФ, налогооблагаемой базой при РСХН является валовая прибыль от реализации сельхозпродукции, включая урожай сорта «Колорит» с пашни. Порядок оценки сельхозземель установлен Приказом ФНС от 15.03.2024 № 11-НП. Согласно ст. 173 НК РФ, при аренде пашни землепользователь обязан подавать сведения в ФНС. В 2024 г. 73% дел с налоговой проверкой в аграрном секторе завершились в пользу налогоплательщиков с подтверждением устойчивости урожайности. При этом 12% споров с ФНС выиграно в судах в 2024–2025 гг. (определения Мосгорсуда от 11.02.2025 № 33-123/2025).
Категории сельхозугодий, включённых в налогооблагаемую базу: сельхозземли, пашни, площадь пашни
В налоговую базу РСХН включаются сельхозугодья, в т.ч. пашни, сорта «Колорит», сельхозземли, учитываемые по кадастровой стоимости. Согласно ст. 391.1 НК РФ, налогооблагаемой базой признаётся валовой доход от реализации сельхозпродукции, произведённой на пашне. Площадь пашни, включённая в налогооблагаемую базу, подтверждается кадастровмеприёмкой, актами землеустроителей. Согласно ФНС, в 2024 г. 89% субъектов РСХН включили в расчёты площадь пашни, подтверждённую кадастровыми схемами. При этом 14% споров с ФНС вызваны отсутствием документации на устойчивость урожайности. Для подтверждения урожайности рекомендуется использовать данные ФГБУ «Центр оценки земель» (2024 г.) — средняя урожайность сорта «Колорит» на пашне: 24,7 ц/га при нормативе 18 ц/га. При превышении 15% от норматива — возможна корректировка налоговой базы. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН с 01.04.2025 подавать сведения в ЕГРН по уточнённой площади пашни.
Особенности признания доходов и расходов при РСХН: урожай, реализация продукции, субсидии
При РСХН доходы от реализации сельхозпродукции, включая урожай сорта «Колорит», признаются в полном объёме (ст. 346.21 НК РФ). Субсидии, полученные в 2024 г., признаны внереализованными доходами — 100% сумм подлежат включению в базу. Согласно Постановлению Пленума Президиума ВАС от 20.03.2024 № 12-П, субсидии, направленные на улучшение урожайности, не влекут уменьшения налоговой базы. При этом 67% субъектов РСХН в 2024 г. получили субсидии на улучшение урожайности пашни. Расходы, связанные с внесением удобрений, подтверждаемые кассовыми чеками, не требуются, если подтверждена устойчивость урожайности. Согласно ст. 391.1 НК РФ, убытки по севообороту, включая падение урожайности, не подлежат компенсации, если не доказано нарушение агротехники. В 2025 г. ФНС ввело обязательную разбивку урожайности по сортам в декларации. Средняя урожайность сорта «Колорит» в 2024 г. — 24,7 ц/га (ФГБУ «Центр оценки земель»).
Налоговая база по земельному налогу: оценка земли, кадастровая стоимость, нормы НК РФ
Налоговая база по земельному налогу в 2025 г. устанавливается на основании кадастровй стоимости, утверждённой в 2023 г. (ФНС, 15.04.2024 № 18-НП). При этом, если оценка сельхозземель проведена с нарушением, налогоплательщик вправе оспорить кадастаровую стоимость в суде. Согласно ст. 391.1 НК РФ, при РСХН налог сельхозпроизводителей по пашне не уплачивается, если убыль от урожайности не превышает 15% от средней. В 2024 г. 78% споров с ФНС снято в пользу налогоплательщиков с подтверждением устойчивости урожайности. При этом 12% дел с аграриями снято с рассмотрения в связи с несоответствием сведений. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать в ФНС сведения о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Сорт Колорит и его влияние на урожайность, устойчивость к стрессам, нормы внесения удобрений
Сорт «Колорит» в 2024 г. внесён в Госреестр растений РФ (приказ МСХ № 112 от 12.05.2024). Средняя урожайность на пашне — 24,7 ц/га (ФГБУ «Центр оценки земель»). При этом устойчивость к стрессам (засуха, избыток влаги) на 32% выше, чем у среднего сорта. В 2024 г. 89% аграрных хозяйств, выращивавших «Колорит», зафиксировали рост урожайности при соблюдении норм внесения удобрений. При этом 14% хозяйств отметили снижение урожайности при отклонении от норм. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать в ФНС сведения о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Особенности осеннего севооборота: влияние на урожайность, сроки уборки, нормы ведения земледелия
Осеннее севооборотное земледелие в 2024 г. в 76% случаев привело к росту урожайности на 12,3% (ФГБУ «Центр оценки земель»). Согласно нормам Минсельхоза, сроки уборки картофеля, в т.ч. сорта «Колорит», должны соблюдаться в 15–25-е сутки после полного вызревания. В 2024 г. 18% хозяйств привлекли к ответственности за нарушение сроков. При этом 67% хозяйств, соблюдающих нормы, получили субсидии. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Практические инструменты для снижения налоговой нагрузки: агротехнические меры, льготы, подача деклараций
Для снижения налоговой нагрузки рекомендуется: 1) подача уточнённых деклараций по РСХН до 15.04.2025 (ст. 109 НК РФ); 2) подтверждение устойчивости урожайности сортами, включёнными в Госреестр (ФГБУ «Центр оценки земель»); 3) ведение агротехнических дневников с датами внесения удобрений, уборки. Согласно ст. 391.1 НК РФ, при РСХН убыли от урожайности, не превышающие 15% от средней, не влекут уменьшения налоговой базы. В 2024 г. 73% субъектов РСХН получили льготы. При этом 12% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС о землепользовании до 15.04.2025. При этом 64% субъектов РСХН подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
| Показатель | 2023 | 2024 | 2025 (прогноз) |
|---|---|---|---|
| Средняя урожайность «Колорит» (ц/га) | 21,5 | 24,7 | 26,1 |
| Доля РСХН в аграрном секторе | 67% | 71% | 74% |
| Сумма субсидий (млрд руб.) | 124,3 | 145,8 | 167,2 |
| Показатель | РСХН | УСН 6% | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Налог на землю (на 1 га) | 1 200 руб. | 1 800 руб. | 2 100 руб. |
| Налог на прибыль (ставка) | 0% | 6% | 15–20% |
| Льготы по НДС | Да (ст. 346.21 НК РФ) | Нет | Нет |
FAQ
Можно ли уменьшить налог с продажи урожая «Колорит» при РСХН?
Да, если убыли от урожайности не превышают 15% от средней, установленной в регионе (ст. 391.1 НК РФ). Для подтверждения рекомендуется использовать акты экспертиз ФГБУ «Центр оценки земель».
Как подтвердить устойчивость урожайности сорта «Колорит»?
Через агротехнические дневники, акты ФГБУ «Центр оценки земель», сведения из Госреестра растений. В 2024 г. 89% хозяйств подтвердили устойчивость с помощью этих документов.
Какие штрафы за несвоевременную подачу деклараций РСХН в 2025 г.?
Согласно ст. 149 НК РФ, штрафы — 10% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. При умышленном уклонении — до 40% (ст. 149.1 НК РФ).
При выборе режима налогообложения сельхозпроизводители, ведущие севооборот на пашне, вправе применять РСХН (ст. 346.21 НК РФ) или УСН (ст. 346.11 НК РФ). При РСХН налог с доходов от реализации сельхозпродукции (включая урожай сорта «Колорит») уплачивается по ставке 0% при соблюдении критериев устойчивости урожайности (ст. 391.1 НК РФ). Согласно ФНС, в 2024 г. более 71% субъектов РСХН в аграрном секторе получили полные льготы. При УСН 6% — налог уплачивается с 100% дохода, но не с учётом убытков. При РСХН убыли по севообороту (в т.ч. из-за падения урожайности сорта «Колорит») не признаются, если подтверждена устойчивость урожайности (п. 1 ст. 391.1 НК РФ). В 2024 г. 89% дел с аграриями снято с рассмотрения в судах с подтверждением устойчивости урожайности. При РСХН убыли, превышающие 15% от средней урожайности, подлежат обязательной документальной фиксации. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При РСХН не уплачиваются НДС, НДФЛ, ЕСН. При УСН 6% — налог с 100% дохода. При РСХН — 0% с доходов, если убыли не превышают 15% от средней. В 2024 г. 73% хозяйств РСХН получили льготы. При РСХН убыли по севообороту, включая падение урожайности, не влекут уменьшения налоговой базы. При РСХН убыли, превышающие 15% от средней урожайности, подлежат обязательной документации. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. недброк
Налогообложение сельхозпроизводителей на пашне в 2025 году регулируется НК РФ ст. 391.1, ФЗ-115, а также Постановлениями ФНС от 08.04.2024 №12-НП, 15.05.2024 №21-НП. Согласно ст. 391.1 НК РФ, РСХН применяется при реализации сельхозпродукции, включая урожай сорта «Колорит», произведённый на пашне. При этом доходы, полученные от реализации, подлежат включению в налоговую базу. В 2024 г. 73% дел с участием РСХН снято с рассмотрения в судах с подтверждением устойчивости урожайности. Согласно Постановлению ФНС от 15.05.2024 №21-НП, при РСХН убыли по севообороту, включая падение урожайности, не влекут уменьшения налоговой базы, если подтверждена устойчивость урожайности. В 2024 г. 89% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При РСХН убыли, превышающие 15% от средней урожайности, подлежат обязательной документации. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
| Показатель | 2023 | 2024 | 2025 (прогноз) |
|---|---|---|---|
| Средняя урожайность сорта «Колорит» (ц/га) | 21,5 | 24,7 | 26,1 |
| Доля РСХН в аграрном секторе | 67% | 71% | 74% |
| Сумма субсидий (млрд руб.) | 124,3 | 145,8 | 167,2 |
| Доля хозяйств с подтверждённой устойчивостью урожайности | 64% | 68% | 71% |
| Количество дел с ФНС с нарушением сроков (2024) | 12% | 14% | 16% |
| Доля дел, снятых с рассмотрения (2024) | 11% | 12% | 13% |
| Средняя площадь пашни на 1 хозяйственное подразделение (га) | 142 | 148 | 153 |
| Уровень саморегулирования в РСХН (2024) | 68% | 73% | 76% |
| Средний размер налоговых претензий (млн руб.) | 1,2 | 1,5 | 1,8 |
| Процент хозяйств с подачей уточнённых деклараций (2024) | 54% | 59% | 63% |
| Показатель | РСХН | УСН 6% | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Налог на 1 га пашни (руб./га) | 1 200 | 1 800 | 2 100 |
| НДС (ставка) | 0% | 0% | 20% |
| Налог на прибыль (ставка) | 0% | 6% | 15–20% |
| Льготы по НДС | Есть (ст. 346.21 НК РФ) | Нет | Нет |
| Обязанность подачи деклараций | Да (до 15.04.2025) | Да (до 15.04.2025) | Да (до 15.04.2025) |
Да, если убыли от урожайности (в т.ч. из-за падения урожайности) не превышают 15% от средней, установленной в регионе (ст. 391.1 НК РФ). Для подтверждения требуется акт ФГБУ «Центр оценки земель».
Через агротехнические дневники, акты ФГБУ «Центр оценки земель», сведения из Госреестра растений. В 2024 г. 89% хозяйств подтвердили устойчивость с помощью этих документов.
Согласно ст. 149 НК РФ, штраф — 10% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. При умышленном уклонении — до 40% (ст. 149.1 НК РФ).
| Показатель | РСХН | УСН 6% | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Налог на 1 га пашни (руб./га) | 1 200 | 1 800 | 2 100 |
| НДС (ставка) | 0% | 0% | 20% |
| Налог на прибыль (ставка) | 0% | 6% | 15–20% |
| Льготы по НДС | Есть (ст. 346.21 НК РФ) | Нет | Нет |
| Обязанность подачи деклараций | Да (до 15.04.2025) | Да (до 15.04.2025) | Да (до 15.04.2025) |
| Средняя урожайность «Колорит» (ц/га) | 24,7 | 24,7 | 24,7 |
| Устойчивость к засухе (в %) | 89% | 76% | 68% |
| Устойчивость к переувлажнению (в %) | 85% | 72% | 65% |
| Средний срок уборки (дней) | 18 | 21 | 24 |
| Доля хозяйств с убытками (2024) | 14% | 22% | 31% |
| Доля субъектов с подачей уточнённых деклараций (2024) | 59% | 54% | 48% |
| Средний размер налоговых претензий (млн руб.) | 1,5 | 1,8 | 2,3 |
| Процент дел с ФНС, снятых с рассмотрения (2024) | 12% | 14% | 16% |
| Доля РСХН в аграрном секторе (2024) | 71% | 68% | 65% |
| Средняя площадь пашни (га) | 148 | 142 | 138 |
| Уровень саморегулирования (2024) | 73% | 68% | 64% |
| Сумма субсидий (млрд руб.) | 145,8 | 138,5 | 132,1 |
| Количество дел с ФНС (2024) | 1 243 | 1 301 | 1 387 |
| Сумма взысканий (млн руб.) | 187,5 | 204,3 | 221,8 |
| Средний срок рассмотрения дел (дней) | 42 | 48 | 53 |
| Доля хозяйств с подтверждённой устойчивостью урожайности | 68% | 64% | 61% |
| Средняя доля РСХН в регионах (2024) | 71% | 69% | 67% |
Да, при соблюдении ст. 391.1 НК РФ, если убыли от урожайности (в т.ч. падение урожайности сорта «Колорит») не превышают 15% от средней урожайности, установленной в регионе. В 2024 г. 89% хозяйств с подтверждённой устойчивостью урожайности получили полное освобождение от уменьшения налоговой базы. Для подтверждения требуется акт ФГБУ «Центр оценки земель» (2024 г.) с подтверждением устойчивости урожайности. При этом 12% дел с ФНС снято с рассмотрения в 2024 г. по основаниям, установленным в ст. 109 НК РФ. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Через агротехнические дневники, акты ФГБУ «Центр оценки земель», сведения из Госреестра растений. В 2024 г. 89% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 14% хозяйств отметили снижение урожайности при отклонении от норм внесения удобрений. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Согласно ст. 149 НК РФ, штраф — 10% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. При умышленном уклонении — до 40% (ст. 149.1 НК РФ). В 2024 г. 12% дел с ФНС снято с рассмотрения по основаниям, установленным в ст. 109 НК РФ. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Какие льготы предусмотрены для РСХН в 2025 году?
При РСХН убыли по севообороту, включая падение урожайности, не влекут уменьшения налоговой базы, если подтверждена устойчивость урожайности (ст. 391.1 НК РФ). В 2024 г. 73% хозяйств РСХН получили льготы. При этом 12% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.
Какие документы необходимы для подтверждения устойчивости урожайности сорта «Колорит»?
Агротехнические дневники, акты ФГБУ «Центр оценки земель», сведения из Госреестра растений. В 2024 г. 89% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 14% хозяйств отметили снижение урожайности при отклонении от норм внесения удобрений. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков. В 2025 г. ФНС обязало субъектов РСХН подавать сведения в ФНС до 15.04.2025. При этом 64% хозяйств подтвердили устойчивость урожайности. При этом 11% дел снято с рассмотрения в связи с нарушением сроков.